ДАНЪК ЛИЧНО ПОЛЗВАНЕ ПО ЗДДС ПРЕЗ 2016 ГОДИНА

ЗАКОН ЗА ДАНЪК ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ

¢     От кога влиза в сила „Данък weekend“ през призмата на ЗДДС?

—        Чл. 6, ал. 3, т. 1 от ЗДДС

—        Чл. 9, ал. 3, т. 1 от ЗДДС

¢     Актуални от 01/01/2007 година, заварените случаи намират място в § 42 – 44 от ЗИД на ЗАДС (ДВ бр.97 от 6-12-2016) – двупосочно!

¢     Указание № 24-00-15/22.01.2016 г. - свещената книга на НАП за облагане с „данък weekend“

¢     Кога има облагане с „Данък weekend“ по ЗДДС?

—        Облагане по ЗДДС има, когато е упражнено право на приспадане на данъчен кредит, независимо дали пълен или частичен!

—        Чл. 71а, ал. 6 от Закона – за недвижимите имоти

—        Когато стоките или услугите се използват, както за лични цели, така и за бизнес цели!

¢     Възможните хипотези на „личното ползване“ по ЗДДС?

—        Кога е приложим чл. 6, ал. 3 от Закона?

—        Кога е приложим чл. 9, ал. 3 от Закона?

¢     Кога възниква данъчното събитие за „личното ползване“ по ЗДДС?

—        Чл. 25, ал. 3, т. 7 от Закона – за услугите по чл. 9 – на последния ден от месеца.

—        Чл. 25, ал. 3, т. 2 от Закона – за стоките по чл. 6 – на датата на отделяне на стоките.

¢     Как се начислява ДДС за „личното ползване“?

—        С протокол по чл. 117 от ЗДДС

—        Включва се в дневника за продажбите – колона 16

—        Без данъчна основа – в клетка 23 от СД

—        Срок – до 15-то число на следващия месец

¢     Данъчна основа за облагане на „личното ползване“:

—        НОВИЯТ Чл. 27, ал. 2 от ЗДДС въвежда:

¢     Преките разходи като данъчна основа

¢     Въвежда ДДС амортизация за:

¢     Недвижимите имоти – 20 години от ползването на ДК

¢     Останалите стоки – 5 години от ползването на ДК

—        Чл. 27, ал. 6 – пропорционално на използването

¢     Пример за разпределяне на „личното ползване“:

—        Закупили сте автомобил с ДО 6000 лева и сте ползвали ДК в размер на 1200 лева. За месеца имате следните разходи:

¢     Заплата на шофьор – 1000 лева, вкл. разходи работодател

¢     Винетка 97 лева

¢     Местен данък 200 лева

¢     Гориво по фактури – 240 лева, от които 40 лева ползван ДК

¢     Ремонт от оторизиран сервиз – 144 лева, от които 24 ползван ДК

¢     Съгласно пътни листа/книжка за бизнес нужди сте изминали 700 км, а за лични нужди 300 км

¢     Пример за разпределяне на „личното ползване“:

—        За определяне на данъчната основа по ЗДДС:

¢     ДДС амортизация               30,00 лева (30% х 1/60 х 6000)

¢     Заплата на шофьор              300,00 лева (30% х 1000)

¢     Ремонт                                   3,00 лева (30% х 1/12 х 120)

¢     Гориво                                   60,00 лева (30% х 200)

¢     Данъчна основа:                              393,00 лева

¢     ДДС за личното ползване            78,60 лева

¢     Забележка: по Указанието на НАП местният данък и винетката не се вкл. в данъчната основа, за разлика от заплатата на шофьора!!!

¢     Лично ползване“ на компютри и мобилни телефони

—        Лимит на телефонните сметки – възмездност! Липса на „данък weekend“

—        Обосноваване на броя на сим картите и броя на заетите лица

—        Приложимост на чл. 50 от ЗДДС

¢     Новите разпоредби за „пропорционално“ ползване на данъчен кредит и необлагане на личното ползване!

—        Чл. 71а – недвижимите имоти

—        Чл. 71б – за останалите дълготрайни активи, над 5 000 лева

—        Чл. 73б – НЕдълготрайни активи и услуги

¢     Нещо като обобщение на личното ползване:

—        Да има ползван данъчен кредит

—        Смесено използване на стоки/услуги – бизнес и лично!

—        Бъзвъзмездност на ползването

—        Наличие на „надеждна одитна следа“ на направените разходи за стоки и/или услуги

—        Определяне на данъчна основа за облагане

—        Пропорционално ползване на ДК и корекции