Доставка извън територията на страната
Мястото на изпълнение на извършената от Вас към чуждата фирма доставка се определя съгласно разпоредбите на чл. 17, ал. 12 от закона.
Българска фирма сме, регистрирана по ЗДДС. Купуваме стоки от Чехия, но не ги внасяме в България, а директно ги изнасяме към фирма в Русия. Мисля, че не е ВОП, но въпросът ми е каква е доставката и как следва да бъде документирана и отразена в дневниците?
Действително не е налице вътреобщностно придобиване по смисъла на чл. 13 от закона – няма движение на стоки между държави-членки на Европейския съюз. Поради тази причина е неприложима и разпоредбата на чл. 26, ал. 2 от закона.
Мястото на изпълнение на извършената от Вас към руската фирма доставка се определя съгласно разпоредбите на чл. 17, ал. 12 от закона, а именно – доставка извън територията на страната (в случая – Чехия, като за доставката биха били приложими аналогичните на чл. 28 от нашия закон разпоредби в чешкото законодателство. В тази връзка добре би било да се провери възникват ли за Вас някакви задължения в Чехия във връзка с чешкия закон за ДДС). Тъй като доставката е извън териториалния обхват на закона, в издаваната от Вас фактура не начислявате данък на основание чл. 86, ал. 3 от закона.
В дневник продажби издадената фактура намира отражение в к. 23 – ДО на доставки по чл. 69, ал. 2 ЗДДС, вкл. ДО на доставките при условията на дистанционни продажби с място на изпълнение на територията на друга държава-членка. Нямате задължение да отразявате в дневник покупки получената от чешката фирма фактура.
ЗДДС:
Чл. 13. (1) Вътреобщностно придобиване е придобиването на правото на собственост върху стока, както и фактическото получаване на стока в случаите по чл. 6, ал. 2, която се изпраща или транспортира до територията на друга държава-членка, когато доставчикът е данъчно задължено лице, което е регистрирано за целите на ДДС в друга държава-членка.
Чл. 17 (2) Място на изпълнение при доставка на стока, която се изпраща или превозва от доставчика, получателя или от трето лице, е местонахождението на стоката към момента, в който се изпраща пратката или започва превозът й към получателя.
Чл. 69 (2) За целите на ал.1 за облагаеми доставки се смята и:
1. Доставките в рамките на икономическата дейност на регистрираното лице, които са с място на изпълнение извън територията на страната, но които биха били облагаеми, ако са извършени на територията на страната.
Чл. 86 (3) Не се начислява данък при извършване на освободена доставка, особено вътреобщностно придобиване, както и при доставка с място на изпълнение извън територията на страната.