Доставка с място на изпълнение извън България - търгуваме с Румъния със стоки, внесени от Китай

Счетоводното отчитане на фактурите не се различава от покупките и продажбите на територията на страната.

Въпрос: Търгуваме с Румъния със стоки, внесени от Китай.Румънците ни предлагат да внесем от наше име стоката в Румъния на тяхно пристанище и те да си я обмитят на тяхно име и да си платят ДДС-то.Възможно ли е това? Какви са последствията за нас? Ние какви документи трябва да издадем и как да ги осчетеводим? Как да бъде документирана тази продажба и от наша страна? Отчита ли се ВОД по ЗДДС?

Отговор: Определение за вътреобщностна доставка /ВОД/ има в чл. 7,ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност /ЗДДС/: „Вътреобщностна доставка / ВОД/ на стоки е доставката на стоки,транспортирани от или за сметка на доставчика- регистрирано по този закон лице,или на получателя от територията на страната /България/ до територията на друга държава-членка, когато получателят е данъчно задължено лице или данъчно незадължено юридическо лице, регистрирано за целите на ДДС в друга държава-членка”.

В случая доставката не е от територията на България до Румъния. Затова не е налице ВОД. Тази доставка не е ВОП и за румънската фирма,защото стоката не се изпраща или транспортира до територията на страната от територията на друга държава-членка на Европейския съюз.

При съществуване на доставка на стоки мястото на изпълнение се определя съгласно разпоредбите на чл. 17 от ЗДДС. Съгласно ал.2 от този член мястото на изпълнение при доставка на стока, която се изпраща или превозва от доставчика, получателя или трето лице, е местонахождението на стоката към момента, в който се изпраща пратката или започва превозът й към получателя. МНОГО ВАЖНО В СЛУЧАЯ Е ТРАНСПОРТНИТЕ РАЗХОДИ ДА СА ЗА СМЕТКА НА РУМЪНСКАТА ФИРМА /предаването на стоката става при започването на транспорта, а не в Румъния/.

Затова в описания случай мястото на изпълнение е извън България.На основание чл. 86, ал. 3 от ЗДДС не трябва да се начислява данък. Във фактурата трябва да се посочва, че мястото на изпълнение е извън територията на страната.

За доказване на транспорта и мястото на изпълнение предприятието трябва да притежава потвърждаващи транспортни документи и договори.

Счетоводното отчитане на фактурите не се различава от покупките и продажбите на територията на страната. Различия има по отношение на декларирането на документите в дневниците по ЗДДС. Издадените фактури за доставки с мястото на изпълнение извън територията на страната следва да бъдат отразени в колона 23. ДО на доставки по чл. 62, ал. 2 от ЗДДС, вкл. ДО на доставките при условията на дистанционни продажби с място на изпълнение на територията на друга държава-членка, от дневника на продажбите за данъчния период, през който са издадени.

Фактурата, която е издадена от доставчика от Китай не трябва да се посочва в дневника покупки, защото е данъчен документ по смисъла на чл. 112 от ЗДДС.