Обратно към: ДДС при вътреобщностна търговия (част 1)

Обратно към: ДДС при вътреобщностна търговия (част 2)

ДДС при вътреобщностна търговия (част 3)

(отговори на често задавани въпроси)

  Раздел 4

Придобиване на стоки в България от друга държава членка

4.1. Кога считаме, че вътреобщностното придобиване е облагаемо с ДДС?

ВОП е облагаемо със ставката 20 % когато са изпълнени следните условия:

-   Стоката е получена на територията на България;

-   Придобиването има възмезден характер;

-   Доставчикът е регистрирано лице за целите на ДДС;

-   Придобиването е извършено от регистрирано по ЗДДС лице или от лице, за което е възникнало задължение за регистрация. (При придобиване на нови превозни средства, както и акцизни стоки това условие не се прилага);

Изключение прави ВОП, чиято доставка на територията на страната е освободена доставка съгласно ЗДДС.

4.2. Кой начислява ДДС при вътреобщностните придобивания?

Данъкът при ВОП е изискуем и се начислява от лицето, което придобива стоките.

4.3. По какъв начин следва да документирам вътреобщностните придобивания?

    Като получател по ВОД въз основа на получената фактура, следва да „самоначислите” данъка с протокол, който се включва в  дневника за продажбите и справката-декларация по ЗДДС за съответния данъчен период, през който данъкът е изискуем.

В        качеството си на регистрирано по ЗДДС лице имате право да приспаднете като данъчен кредит сумата на начисления от Вас данък, изискуем по повод на ВОП, в случай че са изпълнени условията за приспадане на данъчен кредит посочени в ЗДДС. Правото на приспадане на данъчен кредит възниква, когато подлежащият на приспадане ДДС стане изискуем. Данъчния кредит може да се ползва в периода, когато ДДС по ВОП е станал изискуем или в някой от следващите три данъчни периода. За целта трябва да отразите протокола, с който сте „самоначислили” данъка във вашите справка декларация и дневника за покупките.

4.5. Кога данъкът става изискуем при ВОП?

     Данъкът става изискуем на по-ранната от следните две дати: петнадесетият ден на месеца, следващ месеца, в който собствеността върху стоките е била прехвърлена или датата, на която доставчикът е издал данъчна фактура. Когато фактурата е   издадена във връзка с направено авансово плащане преди датата на възникване на данъчното събитие - данъкът не става изискуем на датата на издаването на тази фактура.

4.6. Каква е ставката при ВОП в България?

Ставката е стандартната ставка, която се прилага по повод на всички облагаеми доставки, т.е. 20%. За освободени от облагане стоки съгласно ЗДДС няма да се дължи данък и не следва да се „самоначислява” ДДС с протокол по повод придобиването.

4.7. Как следва да определя размера на данъка, който дължа при ВОП?

Сумата, дължима като данък за ВОП, представлява данъчната основа, посочена в издадената от контрагента фактура и преизчислена в български лева по курса на БНБ, умножена по данъчната ставка.

4.8. В кои случаи нерегистрирани по ЗДДС лица следва да внесат данък за придобити и транспортирани стоки или извършени услуги от доставчик от друга държава членка?

-   при ВОП на ново превозно средство;

- при ВОП на акцизни стоки от нерегистрирано данъчно задължено или данъчно незадължено юридическо лице;

-   при получаване на определени услуги, когато доставчикът не е установен на територията на страната и получателят е данъчно задължено лице, нерегистрирано по нашия ЗДДС.

Изпращане и транспортиране на собствени стоки от една държава членка към друга държава членка

5.1. Прехвърлянето на мои собствени стоки, от територията на страната до територията на друга държава членка представлява ли ВОД на стоки по смисъла на ЗДДС?

      Прехвърлянето на собствени стоки от регистрирано по ЗДДС лице в рамките на неговата икономическа дейност към клон или структурно звено на същото юридическо лице, което е   регистрирано за целите на ДДС в друга държава членка, се счита за ВОД, за целите на облагането с ДДС. Превозването на такива стоки се оформя с издаване на протокол.

5.2. Може ли това прехвърляне на собствени стоки да бъде обложено с нулева ставка?

Да, стига да отговаря на условията за облагане на ВОД.

5.3. Необходимо ли е да се регистрирам по ДДС в държавата членка, на територията на която прехвърлям собствените си стоки от клон или структурно звено?

За да приложите нулева ставка за ВОД на собствени стоки, следва вашето структурно звено или клон да бъде регистрирано за целите на ДДС в държавата членка, към която се изпращат стоките.

5.4. Дължи ли се данък в държавата членка, на територията на която превозвам собствени стоки и съм регистрирано за целите на ДДС лице?

      Отговор – Да!

    Следва да бъде начислен ДДС за придобиването на стоки в    държавата, в която са експедирани, съгласно условията за облагане на ВОП.